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國家稅務總局關于統一小規模納稅人標准等若幹
文章作者:admin 上傳更新:2018-08-24 15:25
                               
文號:國家稅務總局公告2018年第18號  狀態:有效  發文日期:2018/4/20
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  現將統一小規模納稅人標准等若幹增值稅問題公告如下:
 
  一、同時符合以下條件的一般納稅人,可選擇按照《財政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人標准的通知》(財稅〔2018〕33號)第二條的規定,轉登記爲小規模納稅人,或選擇繼續作爲一般納稅人:
 
  (一)根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十三條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第二十八條的有關規定,登記爲一般納稅人。
 
  (二)轉登記日前連續12個月(以1個月爲1個納稅期,下同)或者連續4個季度(以1個季度爲1個納稅期,下同)累計應征增值稅銷售額(以下稱應稅銷售額)未超過500萬元。
 
  轉登記日前經營期不滿12個月或者4個季度的,按照月(季度)平均應稅銷售額估算上款規定的累計應稅銷售額。
 
  應稅銷售額的具體範圍,按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)和《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若幹事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第6號)的有關規定執行。
 
  二、符合本公告第一條規定的納稅人,向主管稅務機關填報《一般納稅人轉爲小規模納稅人登記表》(表樣見附件),並提供稅務登記證件;已實行實名辦稅的納稅人,無需提供稅務登記證件。主管稅務機關根據下列情況分別作出處理:
 
  (一)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息一致的,主管稅務機關當場辦理。
 
  (二)納稅人填報內容與稅務登記、納稅申報信息不一致,或者不符合填列要求的,主管稅務機關應當場告知納稅人需要補正的內容。
 
  三、一般納稅人轉登記爲小規模納稅人(以下稱轉登記納稅人)後,自轉登記日的下期起,按照簡易計稅方法計算繳納增值稅;轉登記日當期仍按照一般納稅人的有關規定計算繳納增值稅。
 
  四、轉登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額,計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”核算。
 
  尚未申報抵扣的進項稅額計入“應交稅費—待抵扣進項稅額”時:
 
  (一)轉登記日當期已經取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,應當已經通過增值稅發票選擇確認平台進行選擇確認或認證後稽核比對相符;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。已經取得的海關進口增值稅專用繳款書,經稽核比對相符的,應當自行下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。
 
  (二)轉登記日當期尚未取得的增值稅專用發票、機動車銷售統一發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票,轉登記納稅人在取得上述發票以後,應當持稅控設備,由主管稅務機關通過增值稅發票選擇確認平台(稅務局端)爲其辦理選擇確認。尚未取得的海關進口增值稅專用繳款書,轉登記納稅人在取得以後,經稽核比對相符的,應當由主管稅務機關通過稽核系統爲其下載《海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書》;經稽核比對異常的,應當按照現行規定進行核查處理。
 
  五、轉登記納稅人在一般納稅人期間銷售或者購進的貨物、勞務、服務、無形資産、不動産,自轉登記日的下期起發生銷售折讓、中止或者退回的,調整轉登記日當期的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。
 
  (一)調整後的應納稅額小于轉登記日當期申報的應納稅額形成的多繳稅款,從發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額中抵減;不足抵減的,結轉下期繼續抵減。
 
  (二)調整後的應納稅額大于轉登記日當期申報的應納稅額形成的少繳稅款,從“應交稅費—待抵扣進項稅額”中抵減;抵減後仍有余額的,計入發生銷售折讓、中止或者退回當期的應納稅額一並申報繳納。
 
  轉登記納稅人因稅務稽查、補充申報等原因,需要對一般納稅人期間的銷項稅額、進項稅額和應納稅額進行調整的,按照上述規定處理。
 
  轉登記納稅人應准確核算“應交稅費—待抵扣進項稅額”的變動情況。
 
  六、轉登記納稅人可以繼續使用現有稅控設備開具增值稅發票,不需要繳銷稅控設備和增值稅發票。
 
  轉登記納稅人自轉登記日的下期起,發生增值稅應稅銷售行爲,應當按照征收率開具增值稅發票;轉登記日前已作增值稅專用發票票種核定的,繼續通過增值稅發票管理系統自行開具增值稅專用發票;銷售其取得的不動産,需要開具增值稅專用發票的,應當按照有關規定向稅務機關申請代開。
 
  七、轉登記納稅人在一般納稅人期間發生的增值稅應稅銷售行爲,未開具增值稅發票需要補開的,應當按照原適用稅率或者征收率補開增值稅發票;發生銷售折讓、中止或者退回等情形,需要開具紅字發票的,按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原藍字發票記載的內容開具紅字發票後,再重新開具正確的藍字發票。
 
  轉登記納稅人發生上述行爲,需要按照原適用稅率開具增值稅發票的,應當在互聯網連接狀態下開具。按照有關規定不使用網絡辦稅的特定納稅人,可以通過離線方式開具增值稅發票。
 
  八、自轉登記日的下期起連續不超過12個月或者連續不超過4個季度的經營期內,轉登記納稅人應稅銷售額超過財政部、國家稅務總局規定的小規模納稅人標准的,應當按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)的有關規定,向主管稅務機關辦理一般納稅人登記。
 
  轉登記納稅人按規定再次登記爲一般納稅人後,不得再轉登記爲小規模納稅人。
 
  九、一般納稅人在增值稅稅率調整前已按原適用稅率開具的增值稅發票,發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的,按照原適用稅率開具紅字發票;開票有誤需要重新開具的,先按照原適用稅率開具紅字發票後,再重新開具正確的藍字發票。
 
  一般納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發票的增值稅應稅銷售行爲,需要補開增值稅發票的,應當按照原適用稅率補開。
 
  增值稅發票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整後稅率,一般納稅人發生上述行爲可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發票。
 
  十、國家稅務總局在增值稅發票管理系統中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》,納稅人應當按照更新後的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發票。
 
  轉登記納稅人和一般納稅人應當及時完成增值稅發票稅控開票軟件升級、稅控設備變更發行和自身業務系統調整。
 
  十一、本公告自2018年5月1日起施行。《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理若幹事項的公告》(國家稅務總局公告2018年第6號)第七條同時廢止。
 
  特此公告。
 
  附件:一般納稅人轉爲小規模納稅人登記表
 
 
 
 
附件
一般納稅人轉爲小規模納稅人登記表
納稅人名稱   納稅人識別號
(統一社會信用代碼)
 
法定代表人(負責人、業主)   身份證件種類   聯系電話  
身份證件號碼  
辦稅人員   身份證件種類   聯系電話  
身份證件號碼  
原登記爲一般納稅人的生效時間:    年     月    日
是否爲出口企業:        是( )          否( )
經營期超過(含)12個月或者4個季度納稅人填寫:
年應稅銷售額  
經營期不足12個月或者4個季度納稅人填寫:
累計應稅銷售額   預估年應稅銷售額  
轉爲小規模納稅人生效之日:    年    月1日
納稅人(代理人)承諾:
    此登記表所填信息是真實、可靠、完整的,納稅人身份轉換爲自願進行,已了解相關稅收規定並辦理完畢相關事項。
                                          法定代表人(簽字)
年  月  日
以下由稅務機關填寫
稅務機關
受理情況
 
受理人:                                               受理稅務機關(章)                                                                    
年  月  日
 
填表說明:
1. 經營期超過(含)12個月或者4個季度納稅人的年應稅銷售額,是指本公告第一條所述轉登記納稅人在轉登記日前連續12個月或者連續4個季度累計應稅銷售額。
2. 以1個月爲1個納稅期的納稅人,如果轉登記日前經營期不足12個月,其預估年應稅銷售額=轉登記日前累計應稅銷售額/轉登記日前實際經營的月份*12 ;以1個季度爲1個納稅期的納稅人,如果轉登記日前經營期不足4個季度,其預估年應稅銷售額=轉登記日前累計應稅銷售額/轉登記日前實際經營的季度數*4。
3. “轉爲小規模納稅人生效之日”,是指一般納稅人轉爲小規模納稅人後,轉登記日下期首日。
4. 本表一式二份,主管稅務機關和納稅人各留存一份。
 
  
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